預(yù)算管理作為一種先進(jìn)的企業(yè)管理方法，在西方發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)盛行百年，然而由于種種原因在我國(guó)企業(yè)還沒有普及，在職業(yè)院校后勤集團(tuán)中的應(yīng)用更是鳳毛麟角。自上世紀(jì)九十年代職業(yè)院校后勤社會(huì)化改革以來，職業(yè)院校后勤實(shí)體紛紛從校本部脫離，實(shí)行獨(dú)立核算、自主發(fā)展的運(yùn)行體制，對(duì)預(yù)算管理工作也開始了積極的探索和研究。經(jīng)過多年的改革與實(shí)踐，取得了很大的進(jìn)步，但預(yù)算管理體系的發(fā)展卻十分緩慢，大部分的職業(yè)院校后勤集團(tuán)預(yù)算管理體系不健全，直接影響了職業(yè)院校后勤集團(tuán)現(xiàn)代化管理的進(jìn)程。目前，預(yù)算管理已成為職業(yè)院校后勤集團(tuán)管理和發(fā)展的重點(diǎn)和要點(diǎn)，但在體系構(gòu)建過程中仍存在很多問題。
一、預(yù)算管理的歷史演進(jìn)及職業(yè)院校后勤集團(tuán)預(yù)算管理研究現(xiàn)狀分析
預(yù)算管理最早源于西方國(guó)家預(yù)算的應(yīng)用，始于19世紀(jì)末期，發(fā)展于20世紀(jì)30年代至70年代，成熟于20世紀(jì)80年代。經(jīng)過百余年的運(yùn)用、發(fā)展，已經(jīng)日臻完善，成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家必備的、基礎(chǔ)性的企業(yè)管理模式。
二十世紀(jì)末，我國(guó)理論界對(duì)預(yù)算管理的研究逐漸深入。2001年，財(cái)政部提出“企業(yè)對(duì)年度內(nèi)的資本營(yíng)運(yùn)與各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度”。2002年4月，財(cái)政部再次強(qiáng)調(diào)企業(yè)應(yīng)實(shí)行預(yù)算管理。所有這些都標(biāo)志著實(shí)施預(yù)算管理的時(shí)機(jī)和環(huán)境日趨成熟。
預(yù)算管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中最重要和有效的內(nèi)控機(jī)制，能夠優(yōu)化資源配置，調(diào)動(dòng)員工積極性，提高管理水平和效率，結(jié)合職業(yè)院校后勤集團(tuán)預(yù)算管理研究現(xiàn)狀，預(yù)算管理在職業(yè)院校后勤集團(tuán)的實(shí)施和應(yīng)用必將起到積極作用，對(duì)保障職業(yè)院校后勤事業(yè)的發(fā)展具有重要意義。
二、職業(yè)院校后勤集團(tuán)預(yù)算管理現(xiàn)狀及必要性分析
1.職業(yè)院校后勤集團(tuán)改革取得的成就和存在的問題
經(jīng)過多年的改革實(shí)踐，職業(yè)院校后勤發(fā)生了很大的變化，建立了現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)行機(jī)制，創(chuàng)新了管理模式，提高了服務(wù)質(zhì)量和水平。然而，改革也面臨著許多新挑戰(zhàn)和新問題：
一是認(rèn)識(shí)問題。一些人認(rèn)為后勤社會(huì)化改革就是把后勤推向社會(huì)，從學(xué)校完全脫離。
二是定位問題。職業(yè)院校后勤集團(tuán)既要堅(jiān)持“三服務(wù)，兩育人”的宗旨，又要追求經(jīng)濟(jì)效益。魚和熊掌不可兼得，使得后勤集團(tuán)常因此而陷于兩難的困惑。
三是改革本身的問題，改革不全面、改革運(yùn)作模式不合理、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。
四是預(yù)算管理意識(shí)淡薄，預(yù)算管理體制不完善，缺乏科學(xué)有效的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。
2.職業(yè)院校后勤集團(tuán)預(yù)算管理的必要性
目前，職業(yè)院校后勤集團(tuán)推行預(yù)算管理勢(shì)在必行。建立預(yù)算管理體系是適應(yīng)職業(yè)院校后勤改革發(fā)展的需要;是加強(qiáng)職業(yè)院校后勤財(cái)務(wù)管理的需要;更是完善職業(yè)院校后勤制度建設(shè)的需要。因此，只有構(gòu)建完善的預(yù)算管理體系，規(guī)范后勤的制度建設(shè)，加強(qiáng)集團(tuán)管理，處理好實(shí)體和各下屬單位的關(guān)系，才能適應(yīng)職業(yè)院校后勤社會(huì)化發(fā)展的需要。
三、職業(yè)院校后勤集團(tuán)預(yù)算管理體系的構(gòu)建
職業(yè)院校后勤集團(tuán)預(yù)算是指一定預(yù)算期間內(nèi)財(cái)務(wù)資源和經(jīng)營(yíng)資源運(yùn)用的詳細(xì)計(jì)劃。包括確定預(yù)算目標(biāo)、編制預(yù)算以及預(yù)算的執(zhí)行、控制、調(diào)整、分析、報(bào)告、考評(píng)、獎(jiǎng)懲等環(huán)節(jié)，是涉及全方位、全過程和全員的一種整合性系統(tǒng)。
職業(yè)院校后勤集團(tuán)預(yù)算管理體系的構(gòu)建必須堅(jiān)持預(yù)算管理的目標(biāo)與集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)相一致的原則;堅(jiān)持全員參與的原則;堅(jiān)持責(zé)權(quán)利結(jié)合的原則;堅(jiān)持系統(tǒng)性的原則。預(yù)算管理體系既要發(fā)揮控制的職能，又要接受監(jiān)事會(huì)、外部審計(jì)的監(jiān)督，并充分發(fā)揮約束、協(xié)調(diào)、控制、激勵(lì)的作用。
四、職業(yè)院校后勤集團(tuán)預(yù)算管理體系的內(nèi)容及其流程
1.職業(yè)院校后勤集團(tuán)預(yù)算管理體系的內(nèi)容包括預(yù)算組織制度、預(yù)算指標(biāo)體系、預(yù)算編制程序與方法、預(yù)算監(jiān)控與調(diào)整制度、預(yù)算報(bào)告制度、預(yù)算考評(píng)制度，為了避免業(yè)績(jī)考核與預(yù)算脫節(jié)的問題，需要設(shè)計(jì)完善的預(yù)算考評(píng)指標(biāo)和相關(guān)制度。
2.職業(yè)院校后勤集團(tuán)預(yù)算管理體系的管理流程和方法。
職業(yè)院校后勤集團(tuán)預(yù)算管理流程由預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算分析、預(yù)算績(jī)效考評(píng)五部分組成。預(yù)算編制是預(yù)算管理的起點(diǎn)，預(yù)算績(jī)效考評(píng)是預(yù)算管理的終點(diǎn)，同時(shí)也是下一期預(yù)算編制的重要依據(jù)。
預(yù)算管理的第一步是編制預(yù)算，而在編制預(yù)算之前，必須首先確定預(yù)算目標(biāo)。確定預(yù)算目標(biāo)要堅(jiān)持導(dǎo)向性、全面性、恰當(dāng)性、客觀性、系統(tǒng)性五大原則。其次是建立預(yù)算指標(biāo)體系，預(yù)算指標(biāo)分為財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)兩大類。財(cái)務(wù)指標(biāo)反映的是后勤集團(tuán)的資源狀況與資源運(yùn)營(yíng)效果，涵蓋了后勤集團(tuán)各方面活動(dòng)，既能夠揭示后勤集團(tuán)的盈利、規(guī)模增長(zhǎng)與風(fēng)險(xiǎn)水平，又是預(yù)算指標(biāo)體系的主體。
常用的預(yù)算編制方法主要有固定預(yù)算法、彈性預(yù)算法、零基預(yù)算法、增量預(yù)算法、定期預(yù)算法、滾動(dòng)預(yù)算法等。正確選擇預(yù)算編制方法是保證預(yù)算科學(xué)性、可行性的重要基礎(chǔ)。
3.職業(yè)院校后勤集團(tuán)預(yù)算控制方法。
預(yù)算控制是按照一定的程序和方法，確保職業(yè)院校后勤集團(tuán)及各預(yù)算執(zhí)行部門全面落實(shí)和實(shí)現(xiàn)預(yù)算的過程。因此，預(yù)算控制是預(yù)算管理體系中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，是預(yù)算目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)的保障。
預(yù)算控制方法有預(yù)算的授權(quán)控制、重點(diǎn)預(yù)算的執(zhí)行控制和預(yù)算的調(diào)整。預(yù)算的調(diào)整應(yīng)該是一個(gè)十分規(guī)范的過程，必須制訂預(yù)算調(diào)整審批制度和程序。
4.職業(yè)院校后勤集團(tuán)預(yù)算績(jī)效考評(píng)方法。
預(yù)算績(jī)效考評(píng)既是當(dāng)期預(yù)算的結(jié)束，又是下期預(yù)算的開始，在整個(gè)預(yù)算管理體系中承上啟下，對(duì)過程的分析考評(píng)比結(jié)果的分析考評(píng)更有價(jià)值。設(shè)立關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)、明確目標(biāo)管理和建立平衡計(jì)分卡是進(jìn)行預(yù)算績(jī)效考評(píng)的有效方法。
五、優(yōu)化職業(yè)院校后勤集團(tuán)預(yù)算管理的對(duì)策建議
1.建立科學(xué)的職業(yè)院校后勤集團(tuán)預(yù)算管理組織體系。
由于各職業(yè)院校后勤集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模有大有小，組織結(jié)構(gòu)有簡(jiǎn)單有復(fù)雜，內(nèi)外環(huán)境等因素也各不相同，在組織體系的具體設(shè)置上可根據(jù)本集團(tuán)的特點(diǎn)采取不同的方式，應(yīng)遵循“科學(xué)、規(guī)范，高效、有力，繁簡(jiǎn)適度、經(jīng)濟(jì)適用，權(quán)責(zé)明確、權(quán)責(zé)相當(dāng)”的基本原則。
2.優(yōu)化職業(yè)院校后勤集團(tuán)組織架構(gòu)。
預(yù)算管理組織體系由預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)和預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)三個(gè)層次構(gòu)成。
(1)預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)是預(yù)算管理的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，在預(yù)算管理組織體系中處于領(lǐng)導(dǎo)核心地位。它主要包括后勤集團(tuán)股東(大)會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和預(yù)算委員會(huì)。
(2)預(yù)算管理的工作機(jī)構(gòu)是在預(yù)算委員會(huì)(或總經(jīng)理)領(lǐng)導(dǎo)下的主要預(yù)算編制、監(jiān)控、協(xié)調(diào)、考評(píng)等預(yù)算管理工作的部門。所以，預(yù)算委員會(huì)一般為非常設(shè)機(jī)構(gòu)，預(yù)算管理日常的、具體的工作，則由預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)承擔(dān)。預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)又可分為預(yù)算管理常務(wù)機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理核算機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理監(jiān)控機(jī)構(gòu)和預(yù)算管理考評(píng)機(jī)構(gòu)。
(3)預(yù)算管理的執(zhí)行機(jī)構(gòu)。預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)是各級(jí)預(yù)算責(zé)任的執(zhí)行主體，它是集團(tuán)內(nèi)部具有一定權(quán)限，并能承擔(dān)一定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)部單位，也稱作責(zé)任中心。
3.做好職業(yè)院校后勤集團(tuán)預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作。
(1)爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可和支持。沒有上層領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一協(xié)調(diào)，預(yù)算也將會(huì)是一盤散沙。
(2)制定切實(shí)可行的目標(biāo)，是集團(tuán)預(yù)算管理實(shí)施成功的關(guān)鍵一環(huán)。
(3)樹立宏觀財(cái)務(wù)管理的觀念，確立集團(tuán)管理以財(cái)務(wù)管理為中心的思想。
(4)造就高素質(zhì)的財(cái)會(huì)隊(duì)伍，是成功實(shí)施預(yù)算管理的前提和保證。財(cái)會(huì)人員素質(zhì)的高低直接關(guān)系到預(yù)算管理能否成功實(shí)施。
(5)建立責(zé)權(quán)分明、獎(jiǎng)懲掛鉤的激勵(lì)機(jī)制，明確每個(gè)崗位及員工的責(zé)任和權(quán)力，將所有的預(yù)算責(zé)任落實(shí)到相應(yīng)的部門和相關(guān)的人員。
