3月28日，國(guó)務(wù)院召開(kāi)常務(wù)會(huì)議。會(huì)上確定了深化增值稅改革的措施，進(jìn)一步減輕市場(chǎng)主體稅負(fù)。
按照黨中央、國(guó)務(wù)院部署，為進(jìn)一步完善稅制，支持制造業(yè)、小微企業(yè)等實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展，持續(xù)為市場(chǎng)主體減負(fù)，會(huì)議決定：
一、降低稅率：制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率，將從17%降至16%;交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率，將從11%降至10%。
二、統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)：將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)由50萬(wàn)元和80萬(wàn)元，上調(diào)至500萬(wàn)元，并在一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，讓更多企業(yè)享受按較低征收率計(jì)稅的優(yōu)惠。
三、對(duì)裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)，在一定時(shí)期內(nèi)未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額，予以一次性退還。
實(shí)施上述三項(xiàng)措施，全年將減輕市場(chǎng)主體稅負(fù)超過(guò)4000億元。
以上規(guī)定從2018年5月1日起實(shí)施!
“忽如一夜春風(fēng)來(lái)，千樹(shù)萬(wàn)樹(shù)梨花開(kāi)。”這個(gè)消息，無(wú)疑于一撥春風(fēng)大浪，為企業(yè)，尤其中小企業(yè)無(wú)異于注入一支興奮劑。下面著重解析幾個(gè)企業(yè)伙伴們迫切需要了解的問(wèn)題。
1.降稅會(huì)提高企業(yè)利潤(rùn)嗎?有些財(cái)務(wù)說(shuō)，增值稅是價(jià)外稅，和利潤(rùn)無(wú)關(guān)，所以沒(méi)什么好處。是這樣嗎?我們還是先看個(gè)例子：假定含稅的銷(xiāo)售收入是40000元，含稅的銷(xiāo)售成本是20000元(見(jiàn)下圖)：
2.分蛋糕理論。有人說(shuō)：蛋糕就這么大，國(guó)家少拿，企業(yè)必然多拿。業(yè)內(nèi)人士解析：增值稅交的少了，負(fù)債就少了，股東權(quán)益當(dāng)然就多了，變成了更多的未分配利潤(rùn)，好處就體現(xiàn)在這里?！ 倪@個(gè)例子中可以看出，毛收入越高，影響越大。如果毛收入等于零，那么就沒(méi)影響，因?yàn)槊杖氲扔诹懔?，沒(méi)有任何增值，你就一分錢(qián)不交稅了。因此，正是因?yàn)槟愕拿杖敫?，這項(xiàng)政策的影響才會(huì)大。
3.終端銷(xiāo)售問(wèn)題。有人提出：稅收降了，產(chǎn)品售價(jià)會(huì)不會(huì)下調(diào)?稅率下降，意味著終端售價(jià)可能下降，也可能不降，下降則讓利于廣大消費(fèi)群;不下降則意味著企業(yè)的不含稅收入有上升可能。
4.稅率下降與企業(yè)員工工資。作為企業(yè)員工，固然是期盼隨著企業(yè)利潤(rùn)的增長(zhǎng)自己的工資也有所上調(diào);作為企業(yè)方，不回避地說(shuō)，當(dāng)然是不希望利潤(rùn)引起工資波動(dòng)。理由有三：企業(yè)虧損時(shí)，企業(yè)一般并沒(méi)有下調(diào)員工工資，否則會(huì)引起“雙震蕩”，即利潤(rùn)下降，員工流失。，企業(yè)是經(jīng)不起這種雙重打擊的;反之，利潤(rùn)增長(zhǎng)，如果上調(diào)員工工資，那企業(yè)實(shí)際上等于收益無(wú)效或者收益不大;產(chǎn)出、銷(xiāo)售與利潤(rùn)屬于直接關(guān)系，利潤(rùn)與工資并非直接關(guān)系鏈。
5.毛利率與凈利率。還是舉個(gè)例子來(lái)講，假設(shè)我有個(gè)小工廠，材料成本大約占30%的樣，那增值稅就交得非常痛苦(需上交70%這部分的增值稅)。如果材料成本占80%，要交增值稅的就只有剩下的20%了。因此，材料成本占比高，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)就多，增值稅本來(lái)就很少，減一個(gè)點(diǎn)影響就更小。準(zhǔn)確地說(shuō)，是對(duì)制造成本中原材料占比大(例如80%以上)的企業(yè)很有利，就是對(duì)毛利率高而凈利率低的企業(yè)影響很大，也就是說(shuō)對(duì)勞動(dòng)密集型企業(yè)是大利好。
所以說(shuō)“增值稅交得少了，負(fù)債就少了，股東權(quán)益當(dāng)然就多了，變成了更多的未分配利潤(rùn)，好處就體現(xiàn)在這里。”
總之，凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅，國(guó)家拿走的少了，留給企業(yè)的就多了。很淺顯的道理。
